在2025年报税季临近之际，众多纳税人正密切关注《2025年马来西亚财政预算案》中的税收政策变化，以期优化本年度的税务规划并充分享受政策红利。马来西亚财政部于2024年10月18日正式公布的这份预算案，推出了一系列具有里程碑意义的税制改革措施，这些举措既着眼于刺激国家经济活力，又兼顾了个人纳税者与企业实体的利益平衡。
以下是马来西亚2025年预算案中引入的最新税收优惠和改革的一些关键亮点：
针对个人：
1.扩大或增加2025年课税年度的税收减免
a.为自己、配偶或子女支付的医疗费用上限为10,000令吉
b.为父母支付的医疗、牙科治疗、特殊需求和护理费用上限为8,000令吉：减免范围扩大至祖父母
c.教育和医疗保险保费：减免限额提高至4,000令吉
d.体育器材和活动费用上限为1,000令吉：扩大至包括为父母支付的费用
e.在个人收入税减免9,000令吉的基础上，进一步为残障人士提供税收减免：
| 残障人士税收减免 | 变化 |
| 如果本人残障 | 6,000令吉 —> 7,000令吉 |
| 如果配偶残障 | 5,000令吉 —> 6,000令吉 |
| 如果有未婚残障子女 | 6,000令吉 —> 8,000令吉 |
2.延长税收减免
a.私人退休计划（“PRS”）和递延年金保费：减免延长至2030年课税年度
b.国家教育储蓄计划（SSPN）储蓄：减免延长三年至2027年
c.托儿所或幼儿园费用减免上限为3,000令吉，延长至2027年课税年度
3.重新引入首次购房税收减免
a.如果你是首次购房者：购买低于500,000令吉的房屋可享受7,000令吉的税收减免，购买500,000至750,000令吉的房屋可享受5,000令吉的税收减免
| 房产价格 | 每年税收减免（上限） |
| 500,000令吉以下 | 7,000令吉 |
| 500,000至750,000令吉 | 5,000令吉 |
条件：
b.买卖协议（SPA）必须在2025年1月1日至2027年12月31日期间签署
c.房屋不能用于产生收入
d.税收减免为期3个课税年度（从支付第一年利息开始）
4.税收豁免
a.马来西亚居民获得的外国收入豁免，目前有效期至2026年12月31日，现延长至2036年12月31日
针对企业：
1.实施电子发票的税收优惠
a.为购买ICT设备、计算机和软件包、咨询、许可和定制软件开发的相关费用提供税收优惠，以实施电子发票。该优惠从2024年课税年度至2025年课税年度有效
| 初期津贴 | 年度津贴 |
| 20% | 40% |
2.股息税
a.对个人股东获得的超过100,000令吉的年度股息收入征收2%的股息税。自2025年课税年度起生效。
3.销售和服务税
a.对非必需品（如进口奢侈品）的销售税将提高
b.扩大服务税的适用范围，包括企业之间的商业服务交易。
c.生效日期：2025年5月1日
4.新的投资激励框架
a.供应链弹性倡议：
i.跨国企业（MNE）每年可享受高达200万令吉的双重税收减免，为期3年，以加强本地供应链。
ii.对跨国企业或其供应商与其他本地供应商进行合资投资的金额提供税收减免。本地供应商将根据结果获得税收优惠。
iii.为电气和电子行业、特种医疗设备和化学行业的本地供应商提供高达1亿令吉的投资匹配基金。
iv.对在马来西亚特定州属的21个经济领域进行投资的收入提供特殊税率优惠。
b.增加集成电路出口的税收优惠
i.对70%的法定收入提供税收豁免，相当于出口增加值的50%，该优惠将扩大至包括集成电路（IC）设计服务。
5.智能物流综合体（SLC）
a.提供60%的投资税收津贴（ITA），可用于抵消70%的法定收入，为期5年，以促进利用先进技术进行物流业务的企业（适用于2025年1月1日至2027年12月31日期间向马来西亚投资发展局（MIDA）提交的申请）。
6.结构化实习计划（MySIP）
a.对实施MySIP的公司所产生的费用提供双重税收减免，该优惠扩大至包括由行业监管机构组织的结构化实习学生。该激励措施延长至2030年课税年度。
7.雇主税收优惠
a.雇佣重返职场的女性
i.雇主在雇佣重返职场的女性时，可享受50%的额外税收减免，为期12个月。（适用于2025年1月1日至2027年12月31日期间向人才机构（TalentCorp）提交的申请）
b.实施灵活工作安排（FWA）的雇主
i.雇主为实施灵活工作安排而产生的费用可享受50%的额外税收减免，符合条件的费用上限为500,000令吉，一次性申请，并由人才机构核实。（适用于2025年1月1日至2027年12月31日期间向人才机构提交的申请）
c.对员工托儿津贴的税收豁免（上限为3,000令吉）
i.雇主支付的托儿津贴的进一步税收减免范围扩大至包括老年护理（父母和祖父母）（自2025年课税年度起生效）
结论：
马来西亚2025年预算案引入了一系列税收优惠，旨在减轻生活成本、促进可持续增长，并支持个人和企业。从教育、医疗保健和住房的税收减免到针对企业的激励措施和绿色倡议，这些措施旨在增强经济韧性和社会福祉。